Налогообложение Форекс трейдеров в России

С тех пор, как стало очевидно, что на валютном рынке Форекс можно стабильно и прилично зарабатывать, законопослушные граждане нашей страны задаются вопросом о том, как же уплачивать налоги.

До сих пор налоговый кодекс России не содержит положений, которые регулировали бы отношения граждан страны, связанные с биржей Forex. Однако каждый россиянин обязан декларировать любые свои доходы и уплачивать с них пошлину, и прибыль от торговли на валютной бирже — не исключение.

Общий порядок начисления и уплаты НДФЛ определяется ст. 45 НК РФ и возлагает ответственность за правильность и своевременность уплаты пошлин на самих плательщиков; единственное исключение — участие в процессе агента-посредника.

Таким образом, порядок уплаты пошлины для трейдеров напрямую зависит от того, с какой компанией заключен договор на брокерские услуги — вернее, от того, является ли компания-брокер налоговым агентом.

Трейдер-налогоплательщик

Если компания, предоставляющая брокерские услуги, агентом не является, обязательство по расчету и уплате НДФЛ полностью ложится на трейдера. Безусловно, сегодня НК РФ нуждается в поправках, которые учитывали бы специфику работы на валютном рынке, но пока для трейдеров важна только ст. 208, согласно которой все доходы физического лица должны быть отражены в декларации по итогам года.

Налоговым периодом считается календарный год (ст. 216): по завершению года определяется база (в данном случае — превышение суммы торгового счета относительно начала периода) и устанавливается сумма выплаты.

Когда и сколько нужно платить?

Основное условие при самостоятельной уплате налога — соблюдение сроков подачи декларации: не позднее 30 апреля следующего за данным периодом года (несвоевременная подача влечет за собой штрафные санкции). Уплатит пошлину необходимо до 15-го  июля.

Порядок подачи налоговой декларации определяется Минфином Российской Федерации. На сегодняшний день возможно предоставление документов как в бумажном, так и в электронном виде. Ставка НДФЛ установлена статьей 224 НК РФ и составляет 13%  для резидентов страны и 30% — для нерезидентов.

Сотрудничая с агентом

Если форекс-брокер является официальным налоговым агентом (а в письме Минфина России № 03-05-05-03/18346  от  02.04.15 специально уточняется, что уплата пошлин разрешена только лично или через официального НА), то трейдеры-частники могут не озадачиваться этой процедурой. Вот, например, как описывает свои полномочия «Альпари»:

Иначе говоря, никаких подсчетов трейдеру делать не надо — равно как и не надо заполнять декларацию:

Налоговых агентов среди форекс-брокеров пока не так много. В частности, к ним относятся предоставляющие брокерские услуги банки (например, ВТБ и недавно покинувший рынок Нефтепромбанк).

Важно: брокер-агент осуществляет начисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ в отношении физлиц и индивидуальных предпринимателей, однако трейдеры-юрлица рассчитывают и уплачивают налоги самостоятельно.

Порядок удержания пошлин

При выводе денежных средств НДФЛ с клиентского счета сумма удерживается в срок не позднее календарного месяца с даты выплаты денежных средств, даты окончания срока действия договора, в рамках которого был сформирован подлежащий налогообложению доход, либо с даты окончания текущего периода (из этих трех дат выбирается ближайшая). В этом случае пересчету подлежит сумма, указанная трейдером в заявке на вывод денежных средств.

Не позднее 31-го января следующего за отчетным года, с торгового счета клиентов (при наличии на счету достаточной суммы) удерживается необходимая сумма по итогам календарного года.

По письменному запросу трейдер имеет возможность получить от компании-агента справку об уплате налогов по форме 2-НДФЛ.

Клиенты офшорных брокеров

Еще до вступления в силу так называемого «закона о Форексе» (действует на территории РФ с 1 января 2016 г.), крупные международные холдинги начали открывать дочерние структуры с российской юрисдикцией. Например, в группу компаний «Форекс Клуб» входят компания «Forex Club International Limited», не являющаяся налоговым агентом, и компания ООО «Форекс клуб», которая является агентом для физических лиц.

Аналогичным образом поступил брокер «Альпари» и некоторые другие, однако большинство поставщиков брокерских услуг на российском рынке Форекс — это компании, зарегистрированных в офшорных зонах. Такие компании, как известно, не платят отчисления даже с собственной прибыли, и уж подавно не отчитываются перед российскими органами о клиентских доходах.

В данном случае каждый трейдер решает для себя сам, готов ли он задекларировать доход и заплатить налог или предпочитает рискнуть, сохранив всю прибыль для личного пользования. Эта категория трейдеров, считающих (не без основания, впрочем!), что государство, к их успехам на бирже, никакого отношения не имеет, может даже найти поддержку у офшорных брокеров — например, возможность выводить средства на карты иностранных банков, что освобождает передвижение сумм от государственного контроля.

Если же трейдер все же намерен выполнить свой долг перед государством, ему необходимо прибегнуть к описанной выше процедуре — подачи декларации (для фиксации суммы дохода можно использовать банковский счет — как разницу между перечисленным на счет брокера  депозитом и выведенными с торгового счета средствами).

Остается лишь добавить, что небольшие суммы (до 10 тысяч руб.) налоговой службой не отслеживаются, а вот при более высоких доходах выявленное уклонение от уплаты пошлины предполагает наказание вплоть до лишения свободы на срок до 3-х лет.